近年来，随着国家对教育事业投入的增加，高校科研经费持续增长，高校的货币资金和经济业务总量也日渐庞大。银行存款是货币资金的重要内容之一，具有流动性强、风险高的特点。高校银行存款是其内部控制的重点之一，审核高校银行对账，加强货币资金管理，能够及时发现漏洞，防范舞弊行为的发生，维护高校银行存款的安全、完整，提高银行存款运行效率，从而堵塞漏洞，降低隐患。为进一步加强高校资金安全管理，本文对高校银行对账的审核和风险控制进行了分析和研究。

高校银行对账工作通常会涉及银行对账单、未达账、银行存款余额调节表和银行对账审核等基本概念。

1.银行对账单是指银行客观记录资金流转情况的记录单。

2.未达账是指学校和银行双方，由于结算凭证传递时间不同，造成一方已入账，另一方尚未收到结算凭证，导致出现未入账的款项。

3.银行存款余额调节表。在对账过程中，学校财务部门相关人员首先要对学校银行存款明细账的记录和银行提供的对账单记录进行核对，检查银行对账单余额与学校银行存款明细账余额是否相同，如果存款明细账余额和银行对账单余额存在出入，需要编制“银行存款余额调节表”进行调节。

4.银行对账审核是指审计人员对财务人员提交的银行存款明细账与银行对账核对情况进行复核。

银行对账的审核，归根到底是确认学校和银行是否存在账务处理错误，同时，重点分析、检查对账过程中发现的“未达账”项是否合法、合规。因此，开展银行对账审核，是保证高校资金安全的重要手段，也是资金管理的重要环节，对提高资金使用效益意义重大。一是有助于防范操作风险，检查会计记录是否正确；二是有助于规避舞弊风险，减少舞弊事项；三是有助于检查财务管理的有效性。

根据教育部和财政部相关文件，基于上述银行对账审核的必要性，高校审计部门要及时对财务部门送达的账单核对情况进行审核，主要包括以下几方面内容。

1.检查学校开设的所有银行存款账户的管理是否规范。学校银行账户的开立、各类银行存款业务是否严格执行有关规定，所有银行账户是否集中管理等。

2.检查银行存款流程的建立与执行情况。首先，要根据银行存款业务的特点，了解学校财务部门是否合理设置银行存款控制环节中的负责部门和岗位，是否确保关键岗位人员合理配置，切实做到业务不相容岗位相互分离、制约和相互监督；其次，要审查各部门和岗位是否落实了岗位责任制，是否对其职责范围、审批权限都有明确的要求；最后，要审查不相容岗位划分是否包括财务部门银行存款支付的审批与执行、会计记录、银行对账及审计监督与评价。

3.核对银行对账单和学校银行存款账户的余额是否一致。学校银行各账户存款余额和银行对账单的余额核对之前，要详细检查学校银行存款明细账是否正确、完整，然后再逐一与银行对账单核对。对于双方一致的记录，划对号以作标记，无标记的则应查明原因，确定是否为学校或银行记账的差错，还是存在“未达账项”等。

4.审查“银行存款余额调节表”。一是检查学校财务部门提交的“银行存款余额调节表”编制得是否正确；二是检查银行对账单余额与学校银行账户余额经未达账项调整后，余额是否相等，如果调节后双方的余额相等，要关注四种未达账形成的原因、时间长短和金额大小；三是对查出的未达账项应进行逐笔核对；四是对经调节不符、可能存在重大问题的未达账项，应当进一步查明原因，并按照相关规定处理。

5.分析研究发现的“未达账项”。对于存在时间较长的未达账要作为重点审核内容，尤其要重点核实金额较大的未达账形成的原因及其使用的合规性。根据预算和内部制度要求，结合学校实际情况，按照各类业务的性质和金额大小，检查支付的分层授权审批、授权支付程序，是否合规，是否由一个人办理资金支付业务的全过程；查明是由于学校和银行入账时间差异造成的未达账，还是存在资金被长期挪用或侵占的可能性等异常情况。如果发现有异常情况，要进一步深入查清查透，避免出现舞弊和资金损失风险。

6.排查大额资金流动情况。在银行对账审核工作中，为了摸清大额资金流动的真实情况，对于大额资金支出要逐笔查阅会计记录的原始凭证，判断这些大额资金交易有无异常。

7.跟踪审计建议落实情况。对银行对账审核过程中发现的问题，审计部门要提出针对性和可操作性强的审计建议。主动、持续跟踪并督促财务部门及时清理超过3个月甚至更长时间的未达账项，是银行对账审核工作审后阶段的重点。

银行对账审核是资金管理的重要环节，目的是加强货币资金风险防范，预防未达账项相关舞弊事项的发生。对于高校来说，银行对账审核工作过程中，需要关注的风险主要有以下几个方面。一是大额资金违规使用风险。二是个人舞弊风险。三是会计业务操作失误风险。

银行对账审核工作可以从源头上避免学校资产损失，可以为高校持续、健康发展提供基本保证。顺利、高效完成学校银行对账审核工作应从以下几个方面着手。

1.领导重视是前提。银行存款管理是学校财务管理的重要内容。高校领导层要高度重视资金安全，履行资金管理责任，认真组织相关部门制定和完善银行对账的相关制度，督促财务部门做到按月提请并配合审计部门完成对银行对账实施的“双签”工作，协调学校有关部门按时保量地落实审计部门提出的整改意见和建议。

2.提升银行对账和审核人员的业务素质是基础。业务素质包括业务能力和思想觉悟。财务部门的银行存款对账人员既需要熟悉并掌握银行收付业务流程，又要与财务其他各岗位人员进行配合，把银行对账工作做实。同时，对银行对账进行审核的审计人员也要努力加强培养自身职业道德素质，做到爱岗敬业、客观公正、诚实守信，增强责任意识，勇于揭露发现的错误，准确、如实地反映银行对账审核情况。

3.完善银行对账的内部控制是保证。为了提高监控高校银行存款在经济活动各流转环节的效果，把握每个环节的风险点，一方面，要按照现行的银行存款对账和审核流程完成银行对账工作；另一方面，要与时俱进，做到随着国家规定和学校实际以及银行存款核算业务的新情况、新变化，及时动态修订和完善银行对账工作的相关制度、措施和程序，使银行对账的控制与学校内外部环境保持一致，达到控制效果。